納稅服務(wù)司：
    現(xiàn)將我省納稅人通過(guò)12366納稅服務(wù)熱線、辦稅服務(wù)大廳咨詢崗位、電話咨詢等途徑咨詢的問(wèn)題報(bào)告如下：

一、請(qǐng)問(wèn)在地稅局代開交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)票需要哪些證件、稅率是多少？
答：代開發(fā)票的納稅人為單位或個(gè)人的，需提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照或運(yùn)輸合同及身份證復(fù)印件，按照國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的5.8％綜合征收率代開貨物運(yùn)輸發(fā)票

二、我有一套閑置住房想交易，請(qǐng)問(wèn)2009年對(duì)二手房交易相關(guān)稅費(fèi)有何優(yōu)惠政策？
答:根據(jù)財(cái)稅〔2008〕174號(hào)文件規(guī)定，自2009年1月1日至2009年12月31日，個(gè)人將購(gòu)買不足兩年的非普通住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)2年（含2年）的非普通住房，或者不足兩年的普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)2年（含2年）的普通住房對(duì)外銷售，不征收營(yíng)業(yè)稅。
根據(jù)財(cái)稅〔2008〕137號(hào)文件規(guī)定，自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買90平方米及以下的普通住房，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%；個(gè)人銷售或購(gòu)買住房暫免征收印花稅，個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。

三、實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶怎樣辦理停業(yè)？
答：應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前辦理停業(yè)登記，停業(yè)期限不能超過(guò)1年。納稅人申請(qǐng)辦理停業(yè)時(shí)，應(yīng)填寫停業(yè)申請(qǐng)登記表，說(shuō)明有關(guān)情況，并結(jié)清稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

四、個(gè)人出租房屋代開發(fā)票需要什么材料？
答：到主管稅務(wù)分局辦稅服務(wù)廳代開，代開時(shí)必需持以下有效證件：
（1）個(gè)人身份證原件及復(fù)印件；
（2）租賃合同或協(xié)議（貼花后）原件及復(fù)印件；
（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

五、請(qǐng)問(wèn)全年一次性獎(jiǎng)金如何繳納個(gè)人所得稅？
答：用全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，以確定適用稅率和速算扣除數(shù)（如果發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金當(dāng)月，工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將一次性獎(jiǎng)金減去“當(dāng)月工資、薪金與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以12找稅率和速算扣除數(shù)），再用全年一次性獎(jiǎng)金乘以稅率，再減去速算扣除數(shù)，即為應(yīng)納稅額。

六、我是外商投資企業(yè)，以前沒(méi)有征收過(guò)房產(chǎn)稅，聽說(shuō)從今年開始征收，想問(wèn)問(wèn)今年是否需要繳納房產(chǎn)稅？
答：根據(jù)2008年國(guó)務(wù)院第546號(hào)令，1951年8月8日政務(wù)院公布的《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》自2009年1月1日起廢止。自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人，依照《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。

七、我個(gè)人年所得超過(guò)12萬(wàn)元，但平常取得收入時(shí)已經(jīng)足額繳納了稅款，年終還需要申報(bào)嗎？
答：按照個(gè)人所得稅法實(shí)施條例和《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》的規(guī)定，如果個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得所得超過(guò)12萬(wàn)元，無(wú)論其平常取得各項(xiàng)所得時(shí)是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，或者是否已向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了自行納稅申報(bào)，年度終了后，均應(yīng)當(dāng)按《辦法》的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

八、請(qǐng)問(wèn)個(gè)人舉辦各類學(xué)習(xí)班取得的收入，應(yīng)如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？
答：個(gè)人舉辦學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班而取得的收入在繳納個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)區(qū)別以下兩種情況，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：
  （1）個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)并取得執(zhí)照舉辦學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班的，其取得的辦班收入按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
  （2）個(gè)人無(wú)需經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)并取得執(zhí)照舉辦學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班的，其取得的辦班收入按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。其中，辦班者每次收入按以下方法確定：一次收取學(xué)費(fèi)的，以一期取得的收入為一次；分次收取學(xué)費(fèi)的，以每月取得的收入為一次。個(gè)人舉辦各類學(xué)習(xí)班取得收入，扣除營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以后的余額，繳納個(gè)人所得稅。

九、請(qǐng)問(wèn)哪些人需要進(jìn)行個(gè)人所得稅的自行納稅申報(bào)？
答：1、年所得12萬(wàn)元以上的；
2、從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；
3、從中國(guó)境外取得所得的；
4、取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；
5、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

十、請(qǐng)問(wèn)什么情形下可以申請(qǐng)減征個(gè)人所得稅？
答：稅法規(guī)定，有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：
1、孤老人員和烈屬的所得；
2、因嚴(yán)重自然災(zāi)害（包括風(fēng)、水、火、震等）造成重大損失的；
3、其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減征的。

十一、離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外的獎(jiǎng)金補(bǔ)貼是否征收個(gè)人所得稅?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函[2008]723號(hào)的規(guī)定，離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，離退人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

十二、企業(yè)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)行為是否征收營(yíng)業(yè)稅?
答：轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，該行為不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。

十三、房地產(chǎn)開發(fā)公司，銷售地下車位使用權(quán)，與業(yè)主簽訂合同約定使用年限為20年，使用費(fèi)一次性收取。是否應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅？繳納營(yíng)業(yè)稅的稅率為多少？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定，土地增值稅是對(duì)出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的行為所征收的稅。出售或轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)以辦理相應(yīng)產(chǎn)權(quán)為標(biāo)志，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移就不構(gòu)成出售或轉(zhuǎn)讓，實(shí)際上只發(fā)生出租地下車位的行為，因此不繳納土地增值稅。應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”以5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。

十四、轉(zhuǎn)讓林地使用權(quán)行為是否征收營(yíng)業(yè)稅？
答：?jiǎn)挝换騻�(gè)人將其擁有的人工用材林使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人并取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益的行為，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅;讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅。

十五、代開建安業(yè)發(fā)票需要準(zhǔn)備什么資料？       
答：代開建安發(fā)票需要攜帶建安合同、工程決算書原件及復(fù)印件以及其他相關(guān)證明材料。

十六、有些企業(yè)每月只為職工發(fā)放工資的80%，剩余20%由企業(yè)在年底對(duì)其全年工作完成情況實(shí)行績(jī)效考核，按其考核成績(jī)給予發(fā)放，個(gè)人所得稅怎樣計(jì)算？
答：因企業(yè)對(duì)其實(shí)行績(jī)效考核，按其考核成績(jī)決定發(fā)放剩余20%與否，故此部分收入具有獎(jiǎng)金性質(zhì)，按照個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定，應(yīng)將其單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅。

十七、企業(yè)動(dòng)遷民宅建造廠房，所支付的動(dòng)遷補(bǔ)償費(fèi)，如何繳納稅款？2008年后有什么變化？
答：國(guó)家征用土地(財(cái)政支付補(bǔ)償費(fèi))及棚戶改造，被遷單位和個(gè)人取得的動(dòng)遷補(bǔ)償費(fèi)不征收營(yíng)業(yè)稅，否則應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。2008年起除棚戶改造外，房地產(chǎn)企業(yè)動(dòng)遷民宅建造廠房,被遷居民取得的動(dòng)遷補(bǔ)償費(fèi),按國(guó)家和省關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房的規(guī)定確定征免稅。

十八、單位組織職工旅游發(fā)生的費(fèi)用可否在已提取的應(yīng)付福利費(fèi)里列支?
答:應(yīng)付福利費(fèi)的使用范圍不含旅游費(fèi)用,不可以在已提取的應(yīng)付福利費(fèi)里列支。

十九、國(guó)家機(jī)關(guān)自用車輛是否要繳納車船使用稅？
答：根據(jù)車船稅條例的規(guī)定,車輛、船舶的所有人或者受理人為車船稅的納稅人取消了原車船使用稅的一些減免規(guī)定,因此,從2007年起國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體擁有的車船開始繳納車船稅。

二十、行政事業(yè)單位的殘疾職工，工資薪金所得已扣繳個(gè)人所得稅，是否可以享受減免政策？如能減免需要什么手續(xù)？
答：按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定可以享受減征政策,對(duì)應(yīng)繳納的工資薪金個(gè)人所得稅經(jīng)縣(市)稅務(wù)局批準(zhǔn)可給予三年以內(nèi)減征個(gè)人所得稅照顧�？蓴y帶單位介紹信及本人殘疾證到主管地稅機(jī)關(guān)開具減免證明方可享受減免個(gè)人所得稅優(yōu)惠。

二十一、新企業(yè)所得稅法規(guī)定小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，請(qǐng)問(wèn)什么是小型微利企業(yè)，小型微利企業(yè)是否需要經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條的規(guī)定，可以享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；
（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
同時(shí)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]251號(hào)）的規(guī)定，上面提到的 “從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算，即企業(yè)上年平均從業(yè)人員人數(shù)=∑（各月從業(yè)人員人數(shù)）/12；“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。
企業(yè)在當(dāng)年首次預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供企業(yè)上年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實(shí)后，認(rèn)定企業(yè)上年度不符合小型微利企業(yè)條件的，該企業(yè)當(dāng)年不得按20%的稅率填報(bào)納稅申報(bào)表。
納稅年度終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)，核實(shí)企業(yè)當(dāng)年是否符合小型微利企業(yè)條件。企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)不符合小型微利企業(yè)條件，但在預(yù)繳時(shí)已按規(guī)定計(jì)算減免所得稅額的，在年度匯算清繳時(shí)要補(bǔ)繳已減免的所得稅額。

二十二、高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)有哪些?
答：根據(jù)企業(yè)所得稅法第28條的規(guī)定,國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%征收企業(yè)所得稅.同時(shí)根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán),并同時(shí)符合下列條件的企業(yè):
（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；
（二）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；
（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例。具體:銷售收入小于5000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%；銷售收入在5000萬(wàn)元至20000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4%；銷售收入在20000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%；
（四）具有大學(xué)�？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。

二十三、根據(jù)新的企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。是否指企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不能全額在稅前扣除？如不能全額在稅前扣除，是否在預(yù)繳申報(bào)時(shí)就要進(jìn)行納稅調(diào)整？
答：根據(jù)新的所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，應(yīng)按照發(fā)生額的60%扣除，不能全額在稅前扣除，且最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。企業(yè)在季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)暫按《關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表>等報(bào)表的通知》（國(guó)稅函〔2008〕44號(hào)）填報(bào)說(shuō)明的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行填報(bào)，待年終匯算清繳時(shí)再予以納稅調(diào)整。

二十四、企業(yè)或個(gè)人向汶川地震災(zāi)區(qū)的捐款，在計(jì)算企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)如何扣除？
答：企業(yè)所得稅：根據(jù)《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]104號(hào)）文件規(guī)定，自2008年5月12日起，對(duì)企業(yè)、個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。以上政策措施，執(zhí)行至2008年12月31日。
企業(yè)匯總個(gè)人捐贈(zèng)款上交時(shí)，應(yīng)要求接受捐贈(zèng)的機(jī)構(gòu)出具明細(xì)捐贈(zèng)證明或捐贈(zèng)票據(jù)后附捐贈(zèng)明細(xì)。
個(gè)人所得稅：根據(jù)《財(cái)政部　海關(guān)總署　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]104號(hào)）規(guī)定，自2008年5月12日起，對(duì)企業(yè)、個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除，該政策執(zhí)行到2008年12月31日。
個(gè)人通過(guò)扣繳單位統(tǒng)一向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，由扣繳單位憑政府機(jī)關(guān)或非營(yíng)利組織開具的匯總捐贈(zèng)憑據(jù)和扣繳單位記載的個(gè)人捐贈(zèng)明細(xì)表，由扣繳單位在代扣代繳稅款時(shí)，依法據(jù)實(shí)扣除。

二十五、年所得12萬(wàn)以上自行申報(bào)的口徑是如何規(guī)定的？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕162號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》）第六條、第七條、第八條規(guī)定以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確年所得12萬(wàn)元以上自行納稅申報(bào)口徑的通知》（國(guó)稅函〔2006〕1200號(hào)）規(guī)定，進(jìn)一步明確年所得12萬(wàn)元以上的所得計(jì)算口徑如下：
（一）工資、薪金所得，按照未減除費(fèi)用及附加減除費(fèi)用的收入額計(jì)算。
（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算。實(shí)行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計(jì)算；實(shí)行定期定額征收的，按照納稅人自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算，或者按照其自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額乘以應(yīng)稅所得率計(jì)算。對(duì)個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者,按照征收率核定個(gè)人所得稅的，將征收率換算為應(yīng)稅所得率，據(jù)此計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
合伙企業(yè)投資者按照上述方法確定應(yīng)納稅所得額后，合伙人應(yīng)根據(jù)合伙協(xié)議規(guī)定的分配比例確定其應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議未規(guī)定分配比例的，按合伙人數(shù)平均分配確定其應(yīng)納稅所得額。對(duì)于同時(shí)參與兩個(gè)以上企業(yè)投資的，合伙人應(yīng)將其投資所有企業(yè)的應(yīng)納稅所得額相加后的總額作為年所得。
（三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，按照每一納稅年度的收入總額計(jì)算，即按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)者實(shí)際取得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計(jì)算。
（四）勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照未減除費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額計(jì)算。勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，不得減除納稅人在提供勞務(wù)或讓渡特許權(quán)使用權(quán)過(guò)程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)。
（五）財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照未減除費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費(fèi)用的收入額計(jì)算。財(cái)產(chǎn)租賃所得，不得減除納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)；對(duì)于納稅人一次取得跨年度財(cái)產(chǎn)租賃所得的，全部視為實(shí)際取得所得年度的所得。
（六）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算，即按照以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額計(jì)算。個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得，采取核定征收個(gè)人所得稅的，按照實(shí)際征收率（1%、2%、3%）分別換算為應(yīng)稅所得率（5%、10%、15%），據(jù)此計(jì)算年所得。
（七）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，按照收入額全額計(jì)算。個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得，全部視為納稅人實(shí)際取得所得年度的所得。

二十六、某納稅人（自然人）年收入超過(guò)12萬(wàn)，戶口所在地在A地，工作所在地在B地。該納稅人應(yīng)該在哪里納稅申報(bào)？
答：依據(jù)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2006]162號(hào)）第十條規(guī)定：年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，納稅申報(bào)地點(diǎn)分別為：
（一）在中國(guó)境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
（二）在中國(guó)境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
（三）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得或者對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得）的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
（四）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無(wú)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有戶籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
據(jù)此，年所得12萬(wàn)元以上的納稅義務(wù)人，納稅申報(bào)地點(diǎn)，在中國(guó)境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地B地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

二十七、年終獎(jiǎng)金如何繳納個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）文件的規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：
（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
（二）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：
1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
（三）在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

二十八、2009年1月1日以后新辦的企業(yè)，企業(yè)所得稅屬于國(guó)稅管理還是地稅管理？
答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕120號(hào))文件規(guī)定，2009年1月1日后新增的企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。
同時(shí)，2009年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實(shí)行以下規(guī)定：
（一）企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國(guó)家稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理。
（二）銀行（信用社）、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。
（三）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國(guó)家稅務(wù)局管理。

二十九、個(gè)人出售居住用房如何納稅？
（一）根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕174號(hào)）的規(guī)定，自2009年1月1日至12月31日，個(gè)人將購(gòu)買不足2年的非普通住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)2年（含2年）的非普通住房或者不足2年的普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)2年（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。
（二）《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房，以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕108號(hào)）的規(guī)定，對(duì)轉(zhuǎn)讓住房收入計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人可憑原購(gòu)房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其實(shí)行核定征稅。對(duì)納稅人轉(zhuǎn)讓普通住房及自建住房、經(jīng)濟(jì)適用房、已購(gòu)公有住房和城鎮(zhèn)拆遷安置住房的，以轉(zhuǎn)讓收入的1%核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額；對(duì)納稅人轉(zhuǎn)讓非普通住房的，以轉(zhuǎn)讓收入的2%核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額。
對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所繳納的個(gè)人所得稅，先以納稅保證金形式繳納，再視其重新購(gòu)房的金額與原住房銷售額的關(guān)系，全部或部分退還納稅保證金；對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。
（三）根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕137號(hào)）的規(guī)定，自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收印花稅和土地增值稅。

三十、房屋出租需要繳納哪些稅？
答：房屋出租繳納稅款分以下四種情況。
（一）個(gè)人出租非住房（商鋪、寫字間等）應(yīng)繳納以下稅款：
1、房產(chǎn)稅：以租金收入12%計(jì)算繳納。（根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第四條的規(guī)定）
2、營(yíng)業(yè)稅：以租金收入的5%計(jì)算繳納。（根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》稅目稅率表）
3、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額乘以城建稅率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率）和教育費(fèi)附加率3%計(jì)算繳納。
4、個(gè)人所得稅：按財(cái)產(chǎn)財(cái)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，稅率是20%。（根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三條和第六條及《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條和第二十一條的規(guī)定）
5、印花稅：按財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花。（根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》及印花稅稅目稅率表）
（二）個(gè)人出租住房應(yīng)繳納以下稅款：根據(jù)財(cái)稅〔2008〕24號(hào)文件（對(duì)房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅分別做以下優(yōu)惠）:
1、房產(chǎn)稅：以租金收入4%計(jì)算繳納。
2、營(yíng)業(yè)稅：3%稅率的基礎(chǔ)上減半計(jì)算繳納。
3、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額乘以城建稅率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率）和教育費(fèi)附加率3%計(jì)算繳納。
4、個(gè)人所得稅：對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
5、免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
6、免征印花稅。
（三）企業(yè)納稅人出租房產(chǎn)承租方用于經(jīng)營(yíng)應(yīng)繳納以下稅款：
1、房產(chǎn)稅：以租金收入12%計(jì)算繳納。
2、營(yíng)業(yè)稅：以租金收入的5%計(jì)算繳納。
3、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額乘以城建稅率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率）和教育費(fèi)附加率3%計(jì)算繳納。
4、企業(yè)所得稅：年終匯算清繳。
5、印花稅：按財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花。
（四）企業(yè)納稅人按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房應(yīng)繳納以下稅款：
1、房產(chǎn)稅：以租金收入4%計(jì)算繳納。（根據(jù)財(cái)稅〔2008〕24號(hào)文件的規(guī)定）
2、營(yíng)業(yè)稅：以租金收入的5%計(jì)算繳納。
3、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額乘以城建稅率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率）和教育費(fèi)附加率3%計(jì)算繳納。
4、企業(yè)所得稅：年終匯算清繳。
5、印花稅：按財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花。

                                黑龍江省地方稅務(wù)局