《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》已經(jīng)2009年12月15日國家稅務(wù)總局第2次局務(wù)會議審議通過,現(xiàn)予公布,自2010年3月20日起施行。 國家稅務(wù)總局局長:肖捷 二○一○年二月十日
增值稅一般納稅人資格認定管理辦法 第一條 為加強增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)資格認定管理,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則,制定本辦法。 第二條 一般納稅人資格認定和認定以后的資格管理適用本辦法。 第三條 增值稅納稅人(以下簡稱納稅人),年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的,除本辦法第五條規(guī)定外,應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。 本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額,包括免稅銷售額。 第四條 年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。 對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當為其辦理一般納稅人資格認定: (一)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所; 。ǘ┠軌虬凑諊医y(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算,能夠提供準確稅務(wù)資料。 第五條 下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定: 。ㄒ唬﹤體工商戶以外的其他個人; 。ǘ┻x擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位; 。ㄈ┻x擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。 第六條 納稅人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。 第七條 一般納稅人資格認定的權(quán)限,在縣(市、區(qū))國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局(以下稱認定機關(guān))。 第八條 納稅人符合本辦法第三條規(guī)定的,按照下列程序辦理一般納稅人資格認定: (一)納稅人應(yīng)當在申報期結(jié)束后40日(工作日,下同)內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》(見附件1,以下簡稱申請表),申請一般納稅人資格認定。 。ǘ┱J定機關(guān)應(yīng)當在主管稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認定,并由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》,告知納稅人。 。ㄈ┘{稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認定的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達《稅務(wù)事項通知書》,告知納稅人。 納稅人符合本辦法第五條規(guī)定的,應(yīng)當在收到《稅務(wù)事項通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《不認定增值稅一般納稅人申請表》(見附件2),經(jīng)認定機關(guān)批準后不辦理一般納稅人資格認定。認定機關(guān)應(yīng)當在主管稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)批準完畢,并由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》,告知納稅人。 第九條 納稅人符合本辦法第四條規(guī)定的,按照下列程序辦理一般納稅人資格認定: (一)納稅人應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請表,并提供下列資料: 1.《稅務(wù)登記證》副本; 2.財務(wù)負責人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件; 3.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件; 4.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議,或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件; 5.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。 。ǘ┲鞴芏悇(wù)機關(guān)應(yīng)當當場核對納稅人的申請資料,經(jīng)核對一致且申請資料齊全、符合填列要求的,當場受理,制作《文書受理回執(zhí)單》,并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。 對申請資料不齊全或者不符合填列要求的,應(yīng)當當場告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。 。ㄈ┲鞴芏悇(wù)機關(guān)受理納稅人申請以后,根據(jù)需要進行實地查驗,并制作查驗報告。 查驗報告由納稅人法定代表人(負責人或者業(yè)主)、稅務(wù)查驗人員共同簽字(簽章)確認。 實地查驗時,應(yīng)當有兩名或者兩名以上稅務(wù)機關(guān)工作人員同時到場。 實地查驗的范圍和方法由各省稅務(wù)機關(guān)確定并報國家稅務(wù)總局備案。 。ㄋ模┱J定機關(guān)應(yīng)當自主管稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認定,并由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》,告知納稅人。 第十條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本“資格認定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記(附件3)。 “增值稅一般納稅人”戳記印色為紅色,印模由國家稅務(wù)總局制定。 第十一條 納稅人自認定機關(guān)認定為一般納稅人的次月起(新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機關(guān)受理申請的當月起),按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計算應(yīng)納稅額,并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。 第十二條 除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 第十三條 主管稅務(wù)機關(guān)可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理: 。ㄒ唬┌凑毡巨k法第四條的規(guī)定新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè); 。ǘ﹪叶悇(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。 納稅輔導(dǎo)期管理的具體辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。 第十四條 本辦法自2010年3月20日起執(zhí)行!秶叶悇(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人申請認定辦法〉的通知》(國稅明電〔1993〕52號、國稅發(fā)〔1994〕59號),《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人申請認定辦法的補充規(guī)定》(國稅明電〔1993〕60號),《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人年審辦法〉的通知》(國稅函〔1998〕156號),《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人資格認定問題的通知》(國稅函〔2002〕326號)同時廢止。
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